| 税务处理决定书 武国税五稽处〔2018〕134号（武汉为远包装有限公司） | |
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亚洲365bet第五稽查局 税务处理决定书 武国税五稽处〔2018〕134号 武汉为远包装有限公司：（纳税人识别号：91420111551976667R） 我局（所）于2016年10月9日至2018年6月19日对你（单位）2010年1月1日至2014年12月31日涉税检查情况进行了检查，违法事实及处理决定如下： 一、违法事实 (一)、增值税检查情况： 1、武汉某公司胡某（详细信息见证据一）交待其支付武汉为远包装有限公司法人代表高国艳购货款51,870.00元，货款汇入高国艳农业银行个人账户（账号6228460050002636016），武汉为远包装有限公司未开具发票，具体情况如下表，应补增值税 7,536.66 元。（见违法事实证据类证据一、证据五 ） 编号所属时间交易金额调增销售收入应补增值税 1 2010.08.18 5,525.00 4,722.22 802.78 2 2013.10.24 1,040.00 888.89 151.11 3 2013.11.16 12,554.00 10,729.91 1824.08 4 2014.01.24 32,751.00 27,992.31 4758.69 总计 51,870.00 44,333.33 7,536.66 2、武汉某公司黄某（详细信息见证据二）交待支付武汉为远包装有限公司法人代表高国艳购货款607,702.00元（不含武汉为远包装有限公司所属时间2014年2月申报销售收入8547.01元，税款1,452.99元），货款汇入高国艳农业银行个人账户（账号6228460050002636016），武汉某公司黄某提供的对帐单显示，货款滚动支付，无法逐笔对应，武汉为远包装有限公司未开具发票，具体情况如下表，应补增值税88,298.58元。 （见违法事实证据类证据二、证据五 ） 编号所属时间交易金额调增销售收入应补增值税 1 2013年11月合计 63,882.00 54,600.00 9,282.00 2 2014年2月合计 93,323.00 79,763.25 13,559.75 3 2014年3月合计 123,006.00 105,133.33 17,872.67 4 2014年4月合计 64,971.00 55,530.77 9,440.23 5 2014年5月合计 63,638.00 54,391.45 9,246.55 6 2014年6月合计 38,932.00 33,275.21 5656.79 7 2014年7月合计 54,215.00 46,337.61 7877.39 8 2014年8月合计 105,735.00 90,371.79 15363.20 总计 607,702.00 ,519,403.41 88,298.58 3、武汉某公司刘某（详细信息见证据三）交待支付武汉为远包装有限公司法人代表高国艳购货款82,445.86元，货款汇入高国艳农业银行个人账户（账号6228460050002636016），武汉为远包装有限公司未开具发票，具体情况如下表，应补增值税11,979.31元。（见违法事实证据类证据三、证据五 ） 编号所属时间交易金额调增销售收入应补增值税 1 2010.04.09 10,309.86 8,811.85 1,498.01 2 2010.08.07 26,136.00 22 ,338.46 3,797.54 3 2011.02.01 46,000.00 39,316.24 6,683.76 总计 82,445.86 70,466.55 11,979.31 4、武汉某公司徐某（详细信息见证据四）交待支付武汉为远包装有限公司法人代表高国艳购货款2,106,420.00元，货款汇入高国艳农业银行个人账户（账号6228460050002636016），武汉为远包装有限公司未开具发票，具体情况如下表，应补增值税306,061.03元。（见违法事实证据类证据四、证据五 ） 编号所属时间交易金额调增销售收入应补增值税 1 2010.01.21 60,,470.00 51,683.76 8,786.24 2 2010.03.10 46,300.00 39,572.65 6,727.35 3 2010.06.30 87,290.00 74,606.84 12,683.16 4 2010.08.01 3,550.00 3,034.19 515.81 5 2010.09.05 67,240.00 57,470.09 9,769.92 6 2010.10.04 81,930.00 70,025.64 11,904.36 7 2011.11.02 27,900.00 23,846.15 4,053.85 8 2010.12.12 86,430.00 73,871.79 12,558.20 9 2011.01.04 39,300.00 33,589.74 5,710.26 10 2011.04.09 21,200.00 18,119.66 3,080.34 11 2011.05.23 107,120.00 91,555.56 15,564.45 12 2011.08.11 197,780.00 169,042.74 28,737.27 13 2011.09.09 102,400.00 87,521.37 14,878.63 14 2011.09.28 178,300.00 152,393.16 25,906.84 15 2011.11.06 70,000.00 59,829.06 10,170.94 16 2011.11.15 149,120.00 127,452.99 21,667.01 17 2011.12.06 191,100.00 163,333.33 27,766.67 18 2012.03.08 90,800.00 77,606.84 13,193.16 19 2013.02.04 138,000.00 117,948.72 20,051.28 20 2013.04.20 104,400.00 89,230.77 15,169.23 21 2013.05.15 66,700.00 57,008.55 9,691.45 22 2013.06.22 65,590.00 56,059.83 9,530.17 23 2013.08.30 44,700.00 38,205.13 6,494.87 24 2013.10.31 54,200.00 46,324.79 7,875.21 25 2014.03.09 24,600.00 21,025.64 3,574.36 总计 2,106,420.00 1,800,358.99 306,061.03 综上所述共计调增应税销售收入2,434,562.28元，应补增值税 413,875.58元，其中2010年调增应税销售收入406,137.49元，应补增值税额69,043.37元，2011年调增应税销售收入966,000.00元，应补增值税额164,220.02元，2012年调增应税销售收入77,606.84元，应补增值税额13,193.16元，2013年调增应税销售收入470,996.59元，应补增值税额80,069.40元,2014年调增应税销售收入513,821.36元，应补增值税额87,349.63元，分年分月具体数额如下表： 未报收入分年分月汇总表 原编号所属时间交易金额调增销售收入应补增值税 1 2010.01.21 60,470.00 51,683.76 8,786.24 月计 60,470.00 51,683.76 8,786.24 2 2010.03.10 46,300.00 39,572.65 6,727.35 月计 46,300.00 39,572.65 6,727.35 1 2010.04.09 10,309.86 8,811.85 1,498.01 月计 10,309.86 8,811.85 1,498.01 3 2010.06.30 87,290.00 74,606.84 12,683.16 月计 87,290.00 74,606.84 12,683.16 4 2010.08.01 3,550.00 3,034.19 515.81 2 2010.08.07 26,136.00 22,338.46 3,797.54 1 2010.08.18 5,525.00 4,722.22 802.78 月计 35,211.00 30,094.87 5,116.13 5 2010.09.05 67,240.00 57,470.09 9,769.92 月计 67,240.00 57,470.09 9,769.92 6 2010.10.04 81,930.00 70,025.64 11,904.36 月计 81,930.00 70,025.64 11,904.36 8 2010.12.12 86,430.00 73,871.79 12,558.20 月计 86,430.00 73,871.79 12,558.20 10年合计 475,180.86 406，137.49 69,043.37 9 2011.01.04 39,300.00 33,589.74 5,710.26 月计 39,300.00 33,589.74 5,710.26 3 2011.02.01 46,000.00 39,316.24 6,683.76 月计 46,000.00 39,316.24 6,683.76 10 2011.04.09 21,200.00 18,119.66 3,080.34 月计 21,200.00 18,119.66 3,080.34 11 2011.05.23 107,120.00 91,555.56 15,564.45 月计 107,120.00 91,555.56 15,564.45 12 2011.08.11 197,780.00 169,042.74 28,737.27 月计 197,780.00 169,042.74 28,737.27 13 2011.09.09 102,400.00 87,521.37 14,878.63 14 2011.09.28 178,300.00 152,393.16 25,906.84 月计 280,700.00 239,914.53 40,785.47 7 2011.11.02 27,900.00 23,846.15 4,053.85 15 2011.11.06 70,000.00 59,829.06 10,170.94 16 2011.11.15 149,120.00 127,452.99 21,667.01 月计 247,020.00 211,128.20 35,891.80 17 2011.12.06 191,100.00 163,333.33 27,766.67 月计 191,100.00 163,333.33 27,766.67 11年合计 1,130,220.00 966,000.00 164,220.02 18 2012.03.08 90,800.00 77,606.84 13,193.16 月计 90,800.00 77,606.84 13,193.16 12年合计 90,800.00 77,606.84 13,193.16 19 2013.02.04 138,000.00 117,948.72 20,051.28 月计 138,000.00 117,948.72 20,051.28 20 2013.04.20 104,400.00 89,230.77 15,169.23 月计 104,400.00 89,230.77 15,169.23 21 2013.05.15 66,700.00 57,008.55 9,691.45 月计 66,700.00 57,008.55 9,691.45 22 2013.06.22 65,590.00 56,059.83 9,530.17 月计 65,590.00 56,059.83 9,530.17 23 2013.08.30 44,700.00 38,205.13 6,494.87 月计 44,700.00 38,205.13 6,494.87 2 2013.10.24 1,040.00 888.89 151.11 24 2013.10.31 54,200.00 46,324.79 7,875.21 月计 55,240.00 47,213.68 8,026.32 3 2013.11.16 12,554.00 10,729.91 1,824.08 1 2013年11月合计 63,882.00 54,600.00 9,282.00 月计 76,436.00 65,329.91 11,106.08 13年合计 551,066.00 470,996.59 80,069.40 4 2014.01.24 32,751.00 27,992.31 4,758.69 月计 32,751.00 27,992.31 4,758.69 2 2014年2月合计 93,323.00 79,763.25 13,559.75 月计 93,323.00 79,763.25 13,559.75 3 2014年3月合计 123,006.00 105,133.33 17,872.67 25 2014.03.09 24,600.00 21,025.64 3,574.36 月计 147,606.00 126,158.97 21,447.03 4 2014年4月合计 64,971.00 55,530.77 9,440.23 月计 64,971.00 55,530.77 9,440.23 5 2014年5月合计 63,638.00 54,391.45 9,246.55 月计 63,638.00 54,391.45 9,246.55 6 2014年6月合计 38,932.00 33,275.21 5,656.79 月计 38,932.00 33,275.21 5,656.79 7 2014年7月合计 54,215.00 46,337.61 7,877.39 月计 54,215.00 46,337.61 7,877.39 8 2014年8月合计 105,735.00 90,371.79 15,363.20 月计 105,735.00 90,371.79 15,363.20 14年合计 601,171.00 513,821.36 87,349.63 总计 2,848,437.86 2,434,562.28 413,875.58 (二)、企业所得税检查情况： 1、2010年度 该公司2010年度企业所得税申报表年报收入利润率 10.2131%[（1,548,046.82-1389,943.81）/1,548,046.82*100%]，2010年度未申报纳税应税收入 406,137.49元，调增应纳税所得41,479.23元(406,137.49*10.2131%); 2010年度企业所得税申报表年报申报亏损152，660.48元，核定2010年度企业所得税亏损额111,181.25元（41,479.23-152，660.48=-111,181.25 )。 （见违法事实证据类证据六-未报收入分年分月汇总表、纳税申报情况类证据-企业所得税申报表） 2、2011年度 该公司2011年度企业所得税申报表年报收入利润率8.1100%[（2,394,649.68-2,200,442.51）/2,394,649.68*100%]， 2011年度未申报纳税应税收入966,000.00元，检查调增应纳税所得额78,342.60元(966,000.00*8.1100%)； 2011年度申报应纳税所得100,189.49元，加以上检查调增应纳税所得额78,342.60元，减核定2010年度企业所得税亏损额111,181.25元，核定2011年度应纳税所得67,350.84元（100,189.49+78,342.60-111,181.25=67,350.84 ),应纳税额16,837.71元（67,350.84*25%=16,837.71），2011年度已入库税额25,047.37元，2011年度应退税额8,209.66元（16,837.71-25,047.37=-8209.66）。 （见违法事实证据类证据六-未报收入分年分月汇总表、纳税申报情况类证据-企业所得税申报表） 3、2012年度 该公司2012年度企业所得税申报表年报收入利润率12.2283%[（1,458,919.71-1,280,519.28）/1,458,919.71*100%]，2012年度未申报纳税应税收入77,606.84元，调增应纳税所得额9,490.00元(77,606.84*12.2283%)； 2012年度企业所得税申报应纳税所得额2,998.00元，加以上检查调增应纳税所得额9,490.00元，核定2011年度应纳税所得12,488.00元（2,998.00+9,490.00=12,488.00）。应纳税额1,248.80元（12,488.00*50%*20%=1,248.80），2012年已入库税额299.80元，减2011年应退税额8,209.66元，2012年应退税额7260.66元（1,248.80-299.80-8209.66=-7260.66）。 （见违法事实证据类证据六-未报收入分年分月汇总表、纳税申报情况类证据-企业所得税申报表） 4、2013年度 该公司2013年度企业所得税申报表年报收入利润率20.0508%[（957,275.21-765,333.61）/957,275.21*100%]， 2013年度未申报纳税应税收入470,996.59元，调增应纳税所得额94,438.58元(470,996.59*20.0508%); 2013年度企业所得税申报应纳税所得额3,805.50元，加以上检查调增应纳税所得额94,438.58元，核定2013年度应纳税所得98,244.08元（3,805.50+94,438.58=98,244.08），应纳税额24,561.02元（98,244.08*25%=24561.02），2013年已入库税额380.55元，减2012年应退税额7260.66元，2013年应补税额16,919.81元（24,561.02-380.55-7260.66=16,919.81）， （见违法事实证据类证据六-未报收入分年分月汇总表、纳税申报情况类证据-企业所得税申报表） 5、2014年度 该公司2014年度企业所得税申报表年报收入利润率19.6253%[（391,994.05-315,063.99）/391,994.05*100%]，2014年度未申报纳税应税收入513,821.36元，调增应纳税所得额100,838.98元(513,821.36 *19.6253%)； 2014年度企业所得税申报亏损 55,926.03元，加以上检查调增应纳税所得额 100,838.98元，核定2014年度应纳税所得 44,912.95元（100,838.98 -55,926.03 =44912.95 ），应纳税额4,491.30元（44912.95*50%*20%=4491.30）。 综上所述共计应补企业所得税21,411.11元，其中2013年16,919.81元，2014年4,491.30元。 （见违法事实证据类证据六-未报收入分年分月汇总表、纳税申报情况类证据-企业所得税申报表） 由于武汉为远包装有限公司法人高国艳借故推诿到税务机关接受调查，我局2017年7月31就武汉为远包装有限公司涉税事宜发出“税务事项通知书”，回复资料为2017年7月31日工商变更法人登记，无法提供“税务事项通知书”所涉税事宜。 （见违法事实证据类证据七） 2017年9月27日电话（027-87694294）和短信通知武汉为远包装有限公司高国艳及徐维处理涉税事宜，两人未来。 二、处理决定 作出税务处理、作出税务行政处罚; （一）法规依据： 1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条:单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（二）销售代销货物。 3、根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的规定。 （二）拟处理、处罚建议及依据 1、限期追缴增值税413,875.58元，其中：2010年69,043.37元，2011年164,220.02元，2012年13,193.16元，2013年80,069.40元，2014年87,349.63元；限期追缴企业所得税21,411.11元，其中2013年16,919.81元；2014年4,491.30元。 同时依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，“纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 ”及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条，“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止”的规定加收滞纳金。 2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一项纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对该公司少报销 售收入行为定性为偷税，对其少缴的增值税413,875.58元处50%以上罚款206,919.13元；其中：2010年少缴增值税69,043.37元处50%以上罚款34,522.95元，2011年少缴增值税164,220.02元处50%以上罚款82,110.03元，2012年少缴增值税13,193.16元处50%以上罚款6,596.58元，2013年少缴增值税80,069.40元处50%以上罚款40,034.72元，2014年少缴增值税87,349.63元处50%以上罚款43,674.85元； 对其少缴的企业所得税21,411.11元处50%以上罚款10,705.56元；其中：2013年少缴企业所得税16,919.81元处50%以上罚款8,459.91元，2014年少缴企业所得税4,491.30元处50%以上罚款2,245.65元； 3.根据税收政策、会计制度的规定，该企业应对检查出的问题应及时作相关的账务调整。 ; 限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到武汉市洪山区国家税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。 你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向湖北省亚洲365bet申请行政复议。 二Ｏ一八年六月二十日
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